Danmark Bolagsbildning Lokala registrerade agent - enligt 12 månader

Danmark har hög bolags-och inkomstskatt och har aldrig ansetts vara ett finansiellt centrum. Men ändringar i sina holdingbolag lag år 1999 utmärkta möjligheter för internationella investerare, och därpå följande ändringar av lagstiftningen har om något ökat sin attraktionskraft.

Historiskt, 9 onshore europeiska länder (Österrike, Belgien, Frankrike, Tyskland, Luxemburg, Nederländerna, Spanien, Schweiz och Förenade kungariket) har tävlat och fortsätter att förändra sin skattelagstiftningen för att göra deras jurisdiktion, de mest attraktiva i vilken till lokalisera ett holdingbolag.

Icke desto mindre ändringar av lagarna om danska holdingbolag som infördes 1998-9 har revolutionerat marknaden och har gjort Danmark långt och över de mest attraktiva plats att platsen ett holdingbolag, med den dubbla konsekvenser att Nederländernas historiska dominans onshore holdingbolaget marknaden är nu allvarligt hotad och andra holdingbolag jurisdiktioner börjar se ovanligt ointressant.

I Danmark finns det också vissa tidsbegränsade skatte-sparande möjligheter för utlandsstationerade chefer och yrkesarbetare.

 
Danmark har hög bolags-och inkomstskatt och har aldrig ansetts vara ett finansiellt centrum. Men ändringar i sina holdingbolag lag år 1999 ger enastående möjligheter för internationella investerare, och därpå följande ändringar av lagstiftningen har om något ökat sin attraktionskraft.

För ett land att vara en attraktiv plats att inrätta ett holdingbolag 4 kriterier måste uppfyllas:

Inkommande Utdelning: Inkommande utdelning utsändas av dotterbolaget till holdingbolaget måste antingen befrias från eller som omfattas av låga källskatt i dotterbolagets jurisdiktion.

Erhållna dividendintäkter: Utdelning inkomster som holdingbolaget från dotterbolaget måste antingen undantas från eller som omfattas av låga företagspriser inkomstskatt i holdingbolagets jurisdiktion.

Kapitalvinstbeskattning vid försäljning av andelar: vinst som holdingbolaget om försäljning av aktierna i dotterbolaget måste antingen vara undantagna från skatteplikt eller föremål för en låg reavinstbeskattning i holdingbolaget jurisdiktion.

Utdelningar till utlandet: utdelning som betalas av holdingbolaget till det yttersta moderföretaget företaget måste antingen vara undantagna från skatteplikt eller föremål för låga källskatt i holdingbolaget jurisdiktion.

Genom dessa kriterier Danmark är ett skattemässigt attraktiva jurisdiktion där för att hitta ett holdingbolag:

Källskatt på inkommande utdelningar
Som medlem i EU Danmark regleras av bestämmelserna i EU: s moderbolag och dotterbolag, vars effekt är att om ett danskt holdingbolag kontrollerar minst 25% av aktierna i ett EU-kontor för en period om minst 12 månader eventuell utdelning efterges av EU dotterbolag till danska holdingbolag är fria från källskatt.

Om bestämmelserna i detta direktiv gäller inte (eller om mot skatteflykt bestämmelser är på plats) Danska holdingbolag kan förlita sig på en omfattande nät av dubbelbeskattningsavtal som medför är att uppnå en minskning att undanhålla skatter på utdelning inbetalas till Danmark från dotterbolaget jurisdiktion.

Danmark har mer än 80 dubbelbeskattningsavtal på plats. Ju större ett lands nätverk av dubbelbeskattningsavtal desto större är dess inflytande att minska källskatt på inkommande utdelningar. Ett avancerat nätverk av dubbelbeskattningsavtal är således en viktig faktor för möjligheten av ett område att utvecklas som en attraktiv holdingbolag jurisdiktion.

De flesta jurisdiktioner naturligtvis inte något krav källskatt på utdelningar efterges internationellt. Härav följer att nästan alla utdelningar som mottagits i Danmark kommer att vara fria från källskatt.

Bolagsskatt på erhållna dividendintäkter
Den danska bolagsskattesatsen är 25%. Men inkommande utdelning av ett danskt holdingbolag från det utländska dotterbolaget är befriade från bolagsskatt i Danmark under förutsättning att holdingbolaget uppfyller följande kriterier (OBS: Bill L99 som antogs 2001 infördes ändringar i lagstiftningen som är införlivade nedan och hade verkan från 2002):

Aktieinnehav på 20%. Det danska holdingbolag måste inneha minst 20% av aktierna i det utländska dotterbolaget (och minimikravet var 25% fram till 2001) Gränsen för stödberättigande anläggningen beror sjunkit från 20% till 15% av januari 2007, och beror på att sänkas igen till 10% i januari 2009.

12-månadersperiod: De stödberättigande aktieinnehav måste ha hållits i minst sammanhängande tid av minst 12 månader.

Inte en Controlled Foreign Corporation: Det utländska dotterbolaget får inte vara en "CFC". Ett företag är en CFC om det uppfyller följande 2 kriterier:
33% av tillgångar eller intäkter: 33,3% eller mer av sina tillgångar är "finansiella tillgångar" eller om det tjänar minst 33,3% av inkomsterna från "finansiell verksamhet", inklusive netto bankräntor (det var brutto intresse fram till 2001), utdelningar, royalty, premier hyresavtal och eventuella vinster vid försäljning av finansiella tillgångar tillgångar som ger upphov till dessa typer av inkomster. Relaterade avdragsgilla kostnader kan avräknas mot andra typer av CFC inkomster i beräkningen av den totala CFC inkomst.
Från och med 2002 intäkter från fastigheter ingår inte längre i definitionen av finansiella intäkter. Ett försäkringsbolag eller en bank kommer nästan alltid att vara ett finansiellt företag, även om CFC Dispens kan ofta erhållas för bank och försäkring dotterbolag till danska företag. Och:

Lägre beskattning: det utländska företagets inkomst har varit föremål för beskattning till mindre än 75% av den skattesats som beräknats enligt dansk lag (detta var administrativa praxis fram till 2001 men är nu lagstadgad).
För holdingbolag kvalificerade enligt reglerna ovan, är Danmark ensamt bland europeiska länder när det inte beskatta utdelningar från jurisdiktioner i skatteparadis. Kvalificerade utdelning av ett danskt holdingbolag från ett offshore dotterföretag inte omfattas av bolagsskatt, oberoende av om skatten har betalats inom offshore plats på den vinst av vilken utdelningen har betalats.

Före 1999 nivån på skatt som betalats i dotterbolaget jurisdiktion var en relevant faktor vid bedömningen av om danska bolagsskatten skulle tas ut på den utdelning som ett danskt holdingbolag från ett utländskt dotterbolag.

I de sju andra huvudsakliga EU-land holdingbolaget jurisdiktioner (Österrike, Belgien, Frankrike, Tyskland, Luxemburg, Nederländerna och Storbritannien) inkommande utdelningar som ett holdingbolag från ett utländskt dotterbolag är befriade från bolagsskatt i holdingbolag endast om det utländska dotterbolaget har betalat skatt i den utländska behörighet till vinst av vilken utdelningen betalas.

Tillsammans med Danmark endast Schweiz, Malaysia och Australien i de viktigaste undantagen inkommande utdelningsintäkter från bolagsskatt.

Reavinstskatt på försäljning av aktier

Kapitalvinstbeskattning i Danmark sträcker sig från 39% -59%, men är oftast införs i en takt av cirka 30%. Men genom vinster undantag kapitalskatter inte påförs några vinster av ett danskt holdingbolag om försäljning av sina aktier i ett utländskt dotterbolag förutsatt att följande kriterier är uppfyllda:

Aktier som innehas för 3 år: de sålda aktierna skall ha hållits i minst 3 år.

Inte en Controlled Foreign Corporation: Det utländska dotterbolaget får inte vara en "CFC". Ett företag är en CFC om det uppfyller följande 2 kriterier:

33% av tillgångar eller intäkter: 33,3% eller mer av sina tillgångar är "finansiella tillgångar"eller om det tjänar minst 33,3% av inkomsterna från "finansiell verksamhet", inklusive netto bankräntor (det var brutto intresse fram till 2001), utdelningar, royalty, premier hyresavtal och eventuella vinster vid försäljning av finansiella tillgångar tillgångar som ger upphov till dessa typer av inkomster. Relaterade avdragsgilla kostnader kan avräknas mot andra typer av CFC inkomster i beräkningen av den totala CFC inkomst.
Från och med 2002 intäkter från fastigheter ingår inte längre i definitionen av finansiella intäkter. Ett försäkringsbolag eller en bank kommer nästan alltid att vara ett finansiellt företag, även om CFC Dispens kan ofta erhållas för bank och försäkring dotterbolag till danska företag. Och:
Lägre beskattning: det utländska företagets inkomst har varit föremål för beskattning till mindre än 75% av den skattesats som beräknats enligt dansk lag (detta var administrativa praxis fram till 2001 men är nu lagstadgad).
International Comparison: holdingbolag som bildats i Frankrike och Storbritannien behöver betala skatt på kapitalvinster på den lönsamma försäljningen av aktier i ett utländskt dotterbolag. Holdingbolag som bildats i Österrike, Belgien, Tyskland, Luxemburg, Nederländerna, Spanien och Schweiz är inte beskattas för kapitalvinster vid försäljning av aktier i ett utländskt dotterbolag (förutsatt att lämpliga kriterier kan vara uppfyllda).

Källskatt på utdelningar till utlandet
Normalskattesatsen för källskatter som tas ut i Danmark på utdelningar till utlandet är 28%. Denna ränta kan minskas genom både av bestämmelserna i ett dubbelbeskattningsavtal och genom bestämmelserna i EU: s moderbolag och dotterbolag. Alternativt där utdelningen utsändas genom en mellanliggande danska Holding Company till en utländsk koncernmoderföretaget ingen källskatt dras under förutsättning att det finns ett dubbelbeskattningsavtal i kraft mellan de två länderna, och:

De utländska koncernmoderföretaget innehar minst 20% av aktierna i det mellanliggande danska holdingbolag. (OBS Om aktieinnehavet är mindre än 20% sedan den dubbla skatteavtalet nivå kommer att tillämpas);
Den förälder bolag är utländska, och
aktierna skall ha hållits av koncernmoderföretaget i minst sammanhängande tid av minst 12 månader (om ägarandel är 20%, men aktierna har inte hållits för 12 månader sedan en källskatt på 28% kommer att tas ut 66 % av utdelningar göra en effektiv ränta på 18,3%).
International Comparison: Utdelning av ett holdingbolag i Österrike, Belgien, Frankrike, Tyskland och Nederländerna omfattas av källskatt på 25% (i skrivande stund) om inte bestämmelserna i ett dubbelbeskattningsavtal tillämpas, varvid graden av källskatt är vanligtvis reduceras till 5% -10% eller om inte bestämmelserna i EU: s moderbolag och dotterbolag tillämpas i vilket fall inga källskatter avräknas.

I fallet Luxemburg, I dagsläget, dubbelbeskattningsavtal reducera källskatt på utdelningar till utlandet till 15% medan i fallet med den spanska ETVE andelen är 0% under förutsättning att icke hemmahörande koncernmoderföretaget innehar minst 25% av det spanska aktier holdingbolaget, inte är beläget i ett skatteparadis och inkomstkälla inte hade ursprung i ett skatteparadis (i någons vilka villkor källskattesatsen är 25%).

Förutsättning att vissa villkor är uppfyllda Storbritannien, Grekland och Irland inte dra av källskatt på utdelning utsändas genom mellanliggande holdingbolag till utländska moderbolag företag.

 
Danmark är medlem av EU och är ett land med en av de högsta antalet dubbelbeskattningsavtal (i dagsläget har det fördrag som gäller med mer än 70 länder). Danmark är allmänt känd som en behörig med en standard skattenivå (graden av bolagsskatt i Danmark är 28%). Det kan därför inte på något sätt beskrivas som ett "skatteparadis".
     Samtidigt, lagändringar som gjorts under 1998 erbjuda danska holdingbolag (nedan kallat DHCs) med möjlighet att betala utdelning från utlandet till moderbolag med hemvist i ett land som har ett skatteavtal med Danmark, utan ansvar för eventuella danska skatt. Med tanke på att inkommande utdelning till Danmark från många länder dra nytta av de förmånliga villkor som förhandlats fram i Danmarks dubbelbeskattningsavtal, är det danska holdingbolaget bli en fördelaktig fordonet genom att fastställa de företag med hemvist i andra länder.
Införlivandet av företag i Danmark bedrivs vid de danska handels-och Selskabsstyrelsen - det DCCA.